PORTEFØLJETILBUD: EGENSKAPER, METODER OG EKSEMPLER - DUDAS - 2025

Den portefølje Bestemmelsen er et estimat for potensielle tap i et selskap på grunn av risikoen som tas av æren gitt til kunder i produktsalg. Bedrifter har ofte en prosentandel av kunder som ikke vil betale gjeldene sine, så de bruker disse dataene til å forutse dem og beskytte seg mot virkningen av de tapte midlene.

Så er porteføljeavgiften en utgift som selskapet pådrar seg når en kunde ikke betaler fakturaen sin. Utgiften debiteres fra selskapets regnskap på kontoen "dårlig gjeldskostnad" og krediteres til "porteføljeavsetningskontoen".

Porteføljeavsetningen blir behandlet som en utgift i selskapets regnskap, ettersom tap forventes fra tap og andre misligholdte lån som sannsynligvis vil bli misligholdt eller har svært stor sannsynlighet for mislighold.

kjennetegn

Ved regnskapsføring av porteføljeavsetning trenger ikke et selskap å vite spesifikt hvilken kunde som ikke vil betale. Du trenger heller ikke å vite det nøyaktige beløpet; en omtrentlig mengde som er usamlet kan brukes.

Hvis selskapet for eksempel estimerer at kundefordringer som er mer enn 90 dager forfalt har en utvinningsgrad på 40%, kan det foreta en porteføljeavsetning basert på 40% av saldoen på disse kontoene.

Et selskap kan bruke statistiske modeller som sannsynlighet for mislighold for å bestemme forventede tap fra dårlig gjeld. Statistiske beregninger kan bruke historiske data fra virksomheten så vel som industrien generelt.

Samme prosess brukes av bankene til å rapportere om gjeld til låntakere som misligholder lånebetalingen.

Begrens oppblåste verdier i kontoer og indikatorer

Nesten alle selskaper gjennomfører kreditttransaksjoner med hverandre. Dette betyr at en bedrift ikke trenger å betale kontanter når du kjøper varer fra et annet selskap.

Siden kundefordringer per definisjon forventes å bli kontanter på mindre enn et år eller innenfor en driftssyklus, blir de ført som en omløpsmiddel i selskapets balanse.

Kundefordringer kan imidlertid oppblåses hvis det er noen deler av disse som er uavhentelige. Følgelig kan selskapets arbeidskapital og egenkapital også være voluminøs.

For å beskytte seg mot en slik bule i disse kontoene og beregningene, kan en virksomhet beregne hvor mye av kundefordringene som sannsynligvis ikke vil bli samlet inn.

Porteføljeavsetning er regnskapsteknikken som gjør det mulig for selskaper å ta hensyn til et estimat av tapene i regnskapet for å begrense veksten i potensielle inntekter.

Bruk i regnskap

Økninger i porteføljeavsetningskontoen i balansen føres også på underskuddsutgiftsregnskapet i resultatregnskapet.

I selskapets balanse trekkes porteføljeavsetningen fra eierens eiendeler og egenkapital. Ved å registrere disse, blir de like beløpene mellom eiendeler og summen av kapital og forpliktelser beholdt.

Porteføljeavsetningen oppfyller funksjonen med å utjevne virkningen på selskapets årsregnskap på grunn av usamling av fakturaer.

Porteføljeadministrasjonsmetoder

De to aksepterte metodene for porteføljeavsetning for å etablere tilsvarende fradrag ved fastsettelse av det skattepliktige grunnlaget for inntektsskatt er den individuelle metoden og den generelle metoden.

Bruken av disse spesifikke metodene er basert på colombiansk skattelovgivning. Hvert land vil ha tilsvarende lovgivning for egen håndtering av metodene.

Individuell metode

Ved bruk av denne metoden bestemmes porteføljeavsetningen ved å bruke inntil 33% fradrag som en avsetning på saldoen på kundefordringer som allerede er forfalt i mer enn ett år.

Avsetningen anvendes kun individuelt på kontoer med løpetid på mer enn ett år. På den annen side er det lov å håndtere prosenter lavere enn 33%.

Generell metode

I denne metoden beregnes porteføljeavsetninger for kontoer generelt, i henhold til den forfalte tiden, med følgende prosenter:

- For kundefordringer som har en løpetid mellom tre måneder og seks måneder: 5%.

- Kundefordringer som er forfalte i mer enn seks måneder og mindre enn ett år: 10%.

- For kundefordringer som forfaller mer enn ett år: 15%.

eksempler

Første eksempel

Fra 30. juni har selskapet A en kundefordring på $ 100 000. Det forventes at omtrent $ 2 000 ikke blir konvertert til kontanter. Som et resultat blir en saldo på $ 2000 bokført i kreditt på porteføljeavsetningskontoen.

Den regnskapsmessige oppføringen for å justere saldoen i porteføljeavsetningskontoen innebærer registrering av den også i resultatregnskapet "tap på dårlige utgifter".

Siden juni var den første måneden i virksomhet for selskap A, startet porteføljeavsetningskontoen denne måneden med null balanse.

Fra og med 30. juni, når den første balansen og resultatregnskapet er utstedt, vil porteføljeavgiften ha en kreditert saldo på $ 2000.

Fordi porteføljeavgiften rapporterer en kredittsaldo på $ 2000, og kundefordringer rapporterer en debetbalanse på $ 100 000, rapporterer saldoen et nettobeløp på $ 98 000.

Selskapets "dårlige gjeldskostnad" -konto rapporterer et tap på $ 2000 i resultatregnskapet for juni. Kostnaden rapporteres til tross for at ingen av kundefordringene forfaller i juni, da vilkårene er netto på 30 dager.

Andre eksempel

Et selskap har 40.000 dollar i kundefordringer per 30. september. Han anslår at 10% av kundefordringene hans ikke vil bli samlet inn og fortsetter med å registrere en kredittoppføring.

10% x $ 40.000 = $ 4.000 i porteføljeavsetning.

For å justere denne saldoen, blir det gjort en belastning i tapskostnaden for $ 4000. Selv om kundefordringer ikke forfaller i september, er selskapet pålagt å rapportere kredittap på $ 4000 som tap på gjeldskostnader i resultatregnskapet for måneden.

Hvis kundefordringene er $ 40 000 og porteføljeavsetningen er $ 4 000, vil nettobeløpet rapportert i balansen være $ 36 000.

referanser

1. Investopedia (2018). Avsetning for kreditttap - PCL. Hentet fra: investopedia.com.
2. Investopedia (2018). Vederlag for kreditttap. Hentet fra: investopedia.com.
3. Gerald Hanks. Kundefordring Reserve vs. Tildeling av gjeld. Small Business - Chron. Hentet fra: smallbusiness.chron.com.
4. William Osorio Suárez (2017). Individuell og generell porteføljeavsetning. Gerencie.com. Hentet fra: gerencie.com.
5. Gerencie.com (2017). Porteføljeavsetning. Hentet fra: gerencie.com.