OMFORMERING AV REGNSKAP: METODER OG EKSEMPEL - DUDAS - 2026

Den omarbeidelse av regnskapet er en spesiell teknikk som brukes til å ta hensyn til virkningen at stige eller falle av produktkostnadene har på tallene rapportert i enkelte regioner i verden av internasjonale selskaper.

Regnskap blir justert i henhold til prisindekser, i stedet for å bare stole på et kostnadsregnskapsmessig grunnlag, for å vise et tydeligere bilde av et selskaps økonomiske stilling i inflasjonsmiljøer.

Kilde: pixabay.com

IAS 29 i International Financial Reporting Standards (IFRS) er guiden for enheter som har funksjonell valuta som valuta for en hyperinflasjonsøkonomi. Dette er en omformeringsmodell for finansregnskap som kreves i International Financial Reporting Standards, implementert i 174 land.

Selskaper som legger inn inflasjonsregnskap kan være pålagt å oppdatere sine uttalelser med jevne mellomrom for å være relevante for gjeldende økonomiske og økonomiske forhold, som supplement til årsregnskap basert på historiske kostnader med omarbeidede årsregnskap.

Fordeler og ulemper

Omformering av regnskap gir mange fordeler. Hoved blant disse er at å tilpasse løpende inntekter til nåværende kostnader gir en mye mer realistisk fordeling av lønnsomheten enn andre alternativer.

På den annen side kan prosessen med å justere regnskapet for å møte endringer i priser føre til at regnskapene kontinuerlig oppdateres og endres.

Bakgrunn

Regnskapsførere i Storbritannia og USA har diskutert effekten av inflasjon på årsregnskapet siden begynnelsen av 1900-tallet, begynnende med teorien om indeksnummer og kjøpekraft.

Irving Fishers bok fra 1911 "The Buying Power of Money" ble brukt som kilde av Henry W. Sweeney i sin bok "Stabilised Accounting" fra 1936, som omhandlet den konstante regnskapsføringen av kjøpekraften.

Denne Sweeney-modellen ble brukt av American Institute of Certified Public Accountants for sin forskningsstudie fra 1963, og rapporterte de økonomiske effektene av endringer i prisnivået.

Det ble senere brukt av US Board of Accounting Principles, US Financial Standards Board og UK Accounting Standards Steering Committee.

Sweeney tok til orde for bruk av en prisindikator som dekker hele bruttonasjonalproduktet.

Under den store depresjonen nådde inflasjonen omtrent 10%, noe som fikk noen selskaper til å omgjøre regnskapet for å gjenspeile denne endringen.

Avsluttende etapper

I løpet av en periode med høy inflasjon på 1970-tallet gjennomgikk Financial Accounting Standards Board (CNCF) et utkast til forslag til årsregnskap omarbeidet på prisnivå, da Securities and Exchange Commission (CBV) utstedte ASR 190.

CBV krevde om lag 1000 av de største amerikanske selskapene å gi tilleggsinformasjon basert på erstatningsverdi. CNCF trakk sitt utkast til forslag.

I mars 1979 skrev CNCF dokumentet "Constant Dollar Accounting", som anbefalte bruk av Consumer Price Index (CPI), slik at alle urbane forbrukere kunne gjøre opp regnskapene, fordi det beregnes hver måned.

IAS 29 (Financial Reporting in Hyperinflationary Economies) er omstillingsmodellen for regnskapet til International Accounting Standards Board, godkjent i april 1989.

Hva er omregningen av regnskapet?

Når et selskap opererer i et land hvor det er betydelig inflasjon eller prisdeflasjon, er den historiske informasjonen i årsregnskapet ikke lenger relevant.

For å motvirke dette problemet, har selskaper i visse tilfeller lov til å bruke tall justert for inflasjon, og gjenskape tallene for å gjenspeile dagens økonomiske verdier.

Under et historisk kostnadsbasert regnskapssystem fører inflasjon til to grunnleggende problemer. For det første er mange av de historiske beløpene som vises i årsregnskap ikke økonomisk relevante, fordi prisene har endret seg siden de ble pådratt.

For det andre, siden beløpene i årsregnskapet representerer penger brukt til forskjellige tidspunkter og på sin side representerer forskjellige mengder kjøpekraft, er de rett og slett ikke oppsummerbare.

Eksempel

Å legge til kontanter på $ 10.000 per 31. desember 2018, med $ 10.000 som representerer kostnadene for tomter ervervet i 1955, da prisnivået var langt lavere, er en tvilsom transaksjon på grunn av den betydelig forskjellige mengden kjøpekraft representert ved de to beløpene.

Når du legger til beløp i valutaer som representerer forskjellige mengder kjøpekraft, er den resulterende summen misvisende. Det vil være som å legge $ 10.000 til $ 10.000 for å få totalt $ 20.000.

Ved å trekke fra mengder penger som representerer forskjellige mengder kjøpekraft, kan det på samme måte resultere i en tilsynelatende kapitalgevinst som faktisk er et kapitaltap.

Hvis en bygning som ble kjøpt i 1970 for $ 20 000, selges i 2016 for $ 200 000, når erstatningsverdien er $ 300 000, er den tilsynelatende gevinsten på $ 180 000 totalt illusorisk.

Inflasjonære forvrengninger

Å ignorere endringer i det generelle prisnivået i finansiell informasjon skaper forvrengninger i regnskapet som:

- Rapportert inntjening kan overstige inntjeningen som kan fordeles til aksjonærene uten å svekke den normale driften av selskapet.

- Verdiene på eiendeler for varebeholdning, utstyr og anlegg gjenspeiler ikke deres økonomiske verdi for virksomheten.

- Framtidig inntjening projiseres ikke lett fra historisk inntjening.

- Effekten av prisendringer på monetære eiendeler og forpliktelser er ikke klar.

- De er vanskelige å forutsi fremtidig kapitalbehov og kan føre til høyere gearing, økende forretningsrisiko.

metoder

CNCF-metoden

Denne metoden ble foreslått i desember 1974 av Financial Accounting Standards Council (CNCF).

Konverterer beløpene som vises i årsregnskapet til like enheter av nåværende kjøpekraft, slik at gjeldende årsregnskap og forrige år vil være sammenlignbare når det gjelder kjøpekraft.

I henhold til dette forslaget vil alle poster i selskapenes balanse og resultatregnskap bli omarbeidet i forhold til pengeenheter med lik kjøpekraft. Disse uttalelsene vil bli presentert, sammen med de tradisjonelle uttalelsene utarbeidet med tanke på historiske kostnader, av ulik kjøpekraft.

Når du bruker denne regnskapsmetoden, er det første trinnet å skille ut alle løpende balanseposter i monetære poster, for eksempel kontanter, kundefordringer, leverandørgjeld, langsiktig gjeld og ikke-monetære poster, som varelager og anleggsmidler.

Siden pengeposter allerede er uttrykt i enheter med nåværende kjøpekraft, er det ikke nødvendig med ytterligere justeringer. Imidlertid må monetære poster på tidligere saldo uttrykkes i forhold til deres nåværende kjøpekraft.

Numerisk eksempel

Hvis for eksempel kontantbeløpet i fjorårets balanse ble satt til 1 000 dollar og kjøpekraften i valutaen har sunket med 10%, vil kontantene i fjorårets balanse nå bli ført til 1100 dollar.

Ikke-monetære poster i gjeldende balanse skal analyseres for å bestemme når de ble anskaffet. Derfor vil et anleggsmiddel med en historisk kostnad på $ 1000 i den nåværende balansen, og som ble anskaffet for ti år siden, da kjøpekraften til dollar var 75% høyere, bli rapportert som $ 1.750.

Etter at beregningene er gjort i det første bruksåret for ikke-monetære eiendeler og forpliktelser ervervet i tidligere år, er oppdateringen for påfølgende år relativt enkel og grei.

Gjeldende kostnadsregnskap (CCA)

CCA-tilnærmingen verdsetter eiendeler til virkelig markedsverdi, snarere enn historisk kost, som er prisen som ble pådratt ved kjøpet av driftsmidlet.

Under CEC blir både monetære og ikke-monetære poster oppdatert til nåværende verdier.

Eksempel

Inflasjon kan ha størst innvirkning på rapporterte inntekter med betydelige varelager. Tenk på følgende eksempel:

Patricks PC Shop rapporterte om et salg på $ 100 000 i fjor. Kostnadene for salg var $ 75 000, som var et brutto overskudd på $ 25 000.

La oss si at Patrick's PC Shop selger nøyaktig samme antall enheter i år, men på grunn av 5% inflasjon, økte den prisene med 5%.

Det antas også at kostnadene for varene også økte med 5%, men halvparten av salget ditt vil skje fra "gammelt" lager som ble kjøpt i fjor, til fjorårets kostnad.

Derfor rapporterte Patrick's PC Shop for inneværende år en omsetning på $ 105.000 og en salgskostnad på $ 76.875 ($ 75.000 + 5%). Dette betyr et brutto overskudd på $ 28.125.

Fra år til år økte Patricks bruttoinntjening med $ 3.125 ($ 28.125 - $ 25.000), selv om forretningsnivået hans var uendret.

konklusjoner

Patrick's PC Shop økte inntjening i eksemplet kan ikke tilskrives bedre ytelse. De er ganske enkelt "inflasjonsinntekter."

Inflasjonen forvrenger også rapporterte inntekter når kostnadene for anleggsmidler belastes inntekten gjennom avskrivninger. Økningen i erstatningsverdiene på anleggsmidler gjenspeiles ikke i avskrivningskostnaden.

Inflasjon har innvirkning på måten investorer og potensielle kjøpere verdsetter en virksomhet hvis de ikke verdsetter inflasjonsinntjening.

Et selskap som ikke tar hensyn til denne faktoren i sin økonomiske planlegging, kan se verdien av selskapet synke. Dette vil skje til tross for konstant eller moderat økende inntjening.

referanser

1. Daniel Liberto (2019). Inflasjonsregnskap. Investopedia. Hentet fra: investopedia.com.
2. Wikipedia, gratis leksikon (2019). Inflasjonsregnskap. Hentet fra: en.wikipedia.org.
3. Thomas D. Flynn (1977). Hvorfor vi skal gjøre rede for inflasjon. Harvard Business Review. Hentet fra: hbr.org.
4. Bizfilings (2019). Prosedyrer for inflasjon og regnskap kan redusere nøyaktigheten av økonomisk analyse. Hentet fra: bizfilings.com.
5. Steven Bragg (2018). Inflasjonsregnskap. Regnskapsverktøy. Hentet fra: accountingtools.com.
6. Global Finance School (2019). Regnskap justert for inflasjon. Hentet fra: globalfinanceschool.com.