TAP PÅ GJELD: EGENSKAPER, ESTIMERING OG EKSEMPLER - DUDAS - 2026

De ukontrollerbare kontiene er kundefordringer som tilsvarer kredittomsetning, lån eller annen gjeld som praktisk talt ikke har noen sjanse for å bli betalt av skyldneren til selskapet. Dessverre vil ikke alle kunder som kjøper kreditt betale selskaper pengene de skylder dem.

En konto kan bli uavhengig av mange grunner, for eksempel skyldnerens konkurs, manglende evne til å finne skyldneren, svindel fra skyldnerens side eller mangel på riktig dokumentasjon for å bevise at det eksisterer en gjeld.

Kilde: pixabay.com

Når en kundefordring er bestemt til å være uavhengig, kan det ikke forventes noen fremtidig økonomisk fordel. Den kvalifiserer ikke lenger til å være et aktivum og må derfor avregnes.

Tap på gjeld er tap av eiendeler og en nedgang i inntekt, som føres som en utgift, kjent som en dårlig gjeldskostnad.

Selg på kreditt

En viss mengde tap er ansett som en del av en normal forretningsdrift.

Dette skal ikke avskrekke selskaper fra å selge sine produkter på kreditt, fordi hvis selskaper slutter å selge dem på kreditt på grunn av frykt for dårlig gjeld, vil også gode kunder bli avvist og mange salgsmuligheter vil gå tapt.

Derfor vedtar selskaper god kredittspolitikk for å maksimere fordelen med kredittomsetning.

kjennetegn

Utgiftsfordeling er beløpet på kundefordringer som anses å være uavhengig. Mengden tap som er kostnadsført er resultatet av en av to metoder:

Direkte avbestillingsmetode

Når det er bekreftet at fakturaen til en spesifikk kunde ikke blir betalt, belastes fakturabeløpet direkte til tap på gjeldskostnaden.

Derfor blir en spesifikk fordring fjernet fra regnskapsførselen når den til syvende og sist blir bestemt å være uopphentelig. Innspillet for direkte avbestillingsmetode er som følger:

Denne oppføringen reduserer kundefordelen på varen som ikke kan samles inn. Debitering går til en utgiftskonto: Bad Debt Expense.

Et viktig regnskapsprinsipp er forestillingen om kongruens. Det vil si at kostnader relatert til inntektsgenerering må rapporteres i samme regnskapsperiode som inntekt.

Siden selskapet kan forsøke å samle inn skyldige penger over flere måneder, bryter metoden med direkte avskrivning prinsippet om konsistens, og bør derfor ikke brukes til å verdsette kundefordringer i årsregnskapet.

Avsetningsmetode

Når salgstransaksjoner registreres, registreres også et beløp relatert til utgifter til tap på gjeld, siden i teorien det omtrentlige beløpet av tap kan bestemmes basert på historiske resultater.

Dette registreres som en belastning på kontoen for tvilsomme kontoer og en kreditt til avsetningskontoen.

Selve eliminasjonen av de ubetalte kundefordringene gjennomføres senere, og reduserer beløpet på avsetningskontoen. Dette er ikke en reduksjon i salget.

Beregningen av tap på gjeldskostnader under avsetningsmetoden kan estimeres på flere måter.

Vederlag for tvilsomme kontoer

Prosentandel av kredittsalgsmetoden

Denne metoden estimerer automatisk en prosentandel av kredittomsetningen som en utgift, basert på historiske data.

Anta at et selskap utarbeider regnskap ukentlig. Din tidligere erfaring indikerer at 0,3% av kredittomsetningen aldri vil bli samlet inn.

Ved å bruke prosentandelen av kredittsalgsmetoden belaster selskapet automatisk 0,3% av hver ukes kredittsalg til tap på gjeldskostnader og krediterer den mot godtgjørelse for tvilsomme kontoer.

Anta at i den aktuelle uken selger dette selskapet $ 500 000 på kreditt. Ongeldskostnaden på $ 1500 (0,003 x $ 500 000) beregnes, og følgende journalpost blir registrert:

Prosentandelen av kredittsalgsmetoden fokuserer på resultatregnskapet og konsistensprinsippet. Salgsinntektene på 500 000 dollar blir umiddelbart kombinert med $ 1500 for utgifter til tap på gjeld.

Hvis du er en ny virksomhet, kan det hende du kan beregne utgiftene til dårlig gjeld ved å bruke et bransjegjennomsnitt, til du kan utvikle din egen opplevelsesgrad.

Utløpsmetode

Klassifiser kundefordringer i forskjellige forfallsgrupper. I samsvar med denne metoden, jo lenger er perioden for en kundefordring utestående, desto lavere er sjansene for innkreving.

Anslaget på avsetningen for tvilsomme kontoer gjøres ved hjelp av en prosentandel av kundefordringene som anses å være uforsiktig i hver forfallsgruppe.

Denne prosentandelen er vanligvis forskjellig for hver forfallsgruppe og estimeres basert på tidligere erfaring og nåværende økonomiske forhold i områdene der selskapet opererer.

Den estimerte ikke-innsamlingsprosenten for hver forfallsgruppe blir brukt til det totale beløpet av kundefordringer i den gruppen for å oppnå et estimert ikke-innsamlet beløp fra gruppen.

De estimerte tapene for alle forfallsgrupper beregnes separat og legges sammen for å finne de totale estimerte tapene.

Dette totale estimerte ikke-innsamlingsbeløpet representerer den nødvendige saldoen i avsetningen for tvilsomme kontoer på slutten av perioden.

Tap på gjeld i balansen

Kundefordringer kalles kontrollkontoer. Dette betyr at totalen av alle individuelle kontoer i underboligen må være lik den totale saldoen i kundefordringene.

Tap på gjeld brukes ved verdsettelsen av kundefordringer, som fremkommer i selskapets balanse.

Når en kunde kjøper på kreditt fra leverandøren, plasseres beløpet av leverandøren på kundefordringer. Betalingsbetingelser varierer, men de fleste selskaper betaler innen 30 til 90 dager.

Hvis en kunde ikke har betalt etter tre måneder, fordeles beløpet til "forfalte" kundefordringer. Hvis det går mer tid, kan leverandøren klassifisere det som en "tvilsom" konto.

På dette tidspunktet kan selskapet velge å belaste resultatregnskapet i form av en dårlig gjeldskostnad.

Regnskapskostnaden vises som et element i resultatregnskapet, innenfor driftskostnadsdelen i det økonomiske regnskapet.

Avbestilling av en dårlig konto

Oppføringen til å avskrive en dårlig gjeld påvirker bare balansekontoer: en debet i avsetningen for tvilsomme kontoer og en kreditt i kundefordringene.

Ingen kostnader eller tap føres i resultatregnskapet. Dette fordi denne avskrivningen er "dekket" i de tidligere justeringspostene for estimert tap på gjeldskostnader.

Forsyning

For å kompensere for problemet med direkte avskrivningsmetode, har regnskapsførere utviklet forskjellige tildelingsmetoder for å avsette tap.

Avsetningsmetoden bruker et estimat på tap på gjeld, også kjent som tap på gjeldskostnader. Denne metoden forutsier ikke hvilke individuelle kontoer som vil bli kansellert.

Av denne grunn blir justeringen til kundefordringer foretatt ved å bruke en avsetning som motkonto for eiendeler for tvilsomme kontoer. Denne motkontoen er kjent som: "Avsetning for ukontrollerbare kontoer".

Dette gjør at selskaper kan vise kundefordringer i balansen som: "Netto realisasjonsverdi."

En avsetningsmetode bør alltid brukes, bortsett fra i tilfeller hvor dårlig gjeld ikke er vesentlig. Det er også fritatt for skatteformål, når skatteregler fastsetter at det må benyttes en direkte avbestillingsmetode.

Avsetningsmetodene vil generere registrering av en estimert tap på gjeldskostnader i samme periode som det tilhørende kredittomsetningen. Dette resulterer i en rettferdig verdsettelse av balansen for utestående kundefordringer.

eksempler

Avsetning for kredittsalg

Den endelige saldoen på kundefordringer for første kvartal i selskap A var $ 3 867 000. Ved å bruke prosenten for salgsmetode, slo Company A fast at utgiftene til tap på gjeld i inneværende kvartal ville være $ 16.350 (2% av kredittomsetningen).

Den nåværende saldoen i avsetningen for tvilsomme kontoer er $ 60 990. Journaloppføringen for dårlige gjeldskostnader vil være:

Balansen i avsetningen for tvilsomme kontoer vil nå være: $ 60 990 + $ 16,350 = $ 77,340.

Netto realiserbar verdi av kundefordringer, som vist i selskap As balanse, vil være:

Utløpsmetode

Fast Company segmenterte kundefordringene i fem forfallsgrupper ved å utarbeide følgende forfallsplan:

Basert på tidligere erfaringer og nåværende økonomiske forhold, har selskapet bestemt prosentandelen av kredittap kreditert i hver løpetidskonsern som følger:

- Ikke utgått: 1%

- 1-30 dager på grunn: 3%

- 31-60 dager på grunn: 10%

- 61-90 dager på grunn: 20%

- Mer enn 90 dager på grunn: 50%

Ved utgangen av 2017 viser avsetningen for tvilsomme kontoer en saldo på balansen på $ 2000.

Det estimerte totale beløpet på gjeld er beregnet. Dette er den nødvendige balansen i avsetningen for tvilsomme kontoer, basert på referanseinformasjonen.

Basert på beregningene ovenfor er det totale estimerte usynlige beløpet ved utgangen av året $ 2.840. Dette representerer den nødvendige balansen i avsetningen for tvilsomme kontoer ved periodens slutt.

Siden selskapet allerede har en kredittsaldo på $ 2000 i avsetningen for tvilsomme kontoer, vil årsreguleringen bli gjort med bare $ 840 ($ 2840 - $ 2000):

Med denne oppføringen vil saldoen i avsetningen for tvilsomme kontoer øke fra $ 2000 til $ 2.840.

referanser

1. Investopedia (2018). Kontoer ikke kan samles. Hentet fra: investopedia.com.
2. Money-zine (2018). Fordringer som ikke kan innhentes. Hentet fra: money-zine.com.
3. Harold Averkamp (2018). Kundefordringer og tap på gjeld. Regnskapstrener. Hentet fra: accountingcoach.com.
4. Prinsipper for regnskap (2018). Regnskap for ikke innkrevbare fordringer. Hentet fra: principesofaccounting.com.
5. Accounting for Management (2018). Estimering av godtgjørelse for tvilsomme kontoer etter aldringsmetode. Hentet fra: accountingformanagement.org.
6. Steven Bragg (2017). Dårlig gjeldsutgift. Regnskapsverktøy. Hentet fra: accountingtools.com.
7. John Cromwell (2018). Hva er en usamling i kundefordringer? Small Business - Chron. Hentet fra: smallbusiness.chron.com.