FLEKSIBEL BUDSJETTERING: FUNKSJONER, HVORDAN DU GJØR OG EKSEMPEL - DUDAS - 2026

Et fleksibelt budsjett er et budsjett som justeres med endringer i aktivitetsvolum (produsert mengde, solgt mengde osv.). Beregn forskjellige nivåer av utgifter for variable kostnader, avhengig av endringer i faktisk inntekt.

Resultatet er et varierende budsjett, avhengig av de faktiske aktivitetsnivåene som er opplevd. Det fleksible budsjettet er mer sofistikert og nyttig enn et statisk budsjett, som forblir fast i et beløp, uavhengig av hvor mye aktivitet man oppnår.

Den underliggende definisjonen av fleksibel budsjettering er at et budsjett er lite nyttig med mindre kostnader og inntekter er relatert til det faktiske produksjonsvolumet. Derfor kunne det utarbeides et budsjett for ulike aktivitetsnivåer; for eksempel 80%, 90% og 100% kapasitetsutnyttelse.

Så uansett hvilket effektnivå faktisk oppnås, kan det sammenlignes med et passende nivå. Et fleksibelt budsjett gir et selskap et verktøy for å sammenligne faktiske kontra budsjetterte resultater på mange aktivitetsnivåer.

kjennetegn

I fleksibel budsjettering legges faktiske inntekter eller andre aktivitetstiltak inn når en regnskapsperiode er gjennomført, og genererer et spesifikt budsjett for disse verdiene.

Denne tilnærmingen varierer fra det vanlige statiske budsjettet, som bare inneholder faste beløp som ikke varierer med det faktiske inntektsnivået.

Rapporten “budsjettert kontra faktisk” under et fleksibelt budsjett har en tendens til å vise mye mer relevante variasjoner enn de som genereres under et statisk budsjett, siden både budsjetterte og faktiske utgifter er basert på samme aktivitetstiltak.

Fordel

Bruk i et miljø med variabel kostnad

Det er spesielt nyttig i virksomheter der kostnadene er nøye på linje med forretningsaktiviteten, for eksempel et detaljhandelsmiljø, hvor overhead kan skilles og behandles som en fast kostnad, mens kostnadene for varer er direkte relatert til inntekt.

Prestasjonsmåling

Siden fleksibel budsjettering justeres basert på aktivitetsnivå, er det et godt verktøy for å evaluere ledernes ytelse - budsjettet bør være nøye i samsvar med forventningene på et hvilket som helst antall aktivitetsnivåer.

ulemper

formulering

Fleksibel budsjettering kan være vanskelig å formulere og administrere. Et problem med formuleringen er at mange kostnader ikke er helt varierende; i stedet har de en fast kostnadskomponent som må beregnes og inkluderes i budsjettformelen.

Det kan også brukes mye tid på å utvikle kostnadsformler. Dette er mer tid enn det som er tilgjengelig for ansatte midt i budsjettprosessen.

Stengeforsinkelse

Et fleksibelt budsjett kan ikke forhåndslades i regnskapsprogramvare for å sammenligne med regnskap.

I stedet må regnskapsfører vente til den økonomiske rapporteringsperioden er fullført. Deretter legger du inn inntekt og andre aktivitetstiltak i budsjettmalen. Til slutt trekker den ut resultatene fra modellen og laster dem inn i regnskapsprogramvaren.

Først da er det mulig å utstede årsregnskapet som inneholder budsjettet kontra faktisk informasjon, med variasjonene mellom de to.

Inntektssammenligning

I et fleksibelt budsjett blir ikke de budsjetterte inntektene sammenlignet med den faktiske inntekten, siden de to tallene er de samme. Modellen er designet for å sammenligne faktiske utgifter med forventede utgifter, for ikke å sammenligne inntektsnivåer.

Gyldighet

Noen selskaper har så få variable kostnader at det ikke gir mening å bygge et fleksibelt budsjett. I stedet har de en stor mengde fast overhead som ikke varierer som et resultat av aktivitetsnivå.

I denne situasjonen er det ikke noe poeng i å bygge et fleksibelt budsjett, siden resultatet ikke vil variere fra et statisk budsjett.

Hvordan gjøre det?

Siden faste kostnader ikke varierer med svingninger i kortsiktig aktivitet, kan man se at det fleksible budsjettet faktisk vil bestå av to deler.

Det første er et fast budsjett, som består av faste kostnader og den faste komponenten av semi-variable kostnader. Den andre delen er et virkelig fleksibelt budsjett som kun består av variable kostnader. Trinnene som kreves for å lage et fleksibelt budsjett er:

- Alle faste kostnader identifiseres og segregeres i budsjettmodellen.

- Bestem i hvilken grad alle variable kostnader endres når aktivitetsnivået endres.

- Budsjettmodellen er opprettet, der faste kostnader er "innebygd" i modellen og variable kostnader blir uttrykt som en prosentandel av aktivitetsnivået eller som en enhetskostnad for aktivitetsnivået.

- Et faktisk aktivitetsnivå legges inn i modellen etter at regnskapsperioden er fullført. Dette oppdaterer de variable kostnadene i det fleksible budsjettet.

- For den fullførte perioden legges det resulterende fleksible budsjettet inn i regnskapssystemet, for å sammenligne det med de faktiske utgiftene.

Eksempel

Anta at en produsent bestemmer at den variable kostnaden for strøm og andre forsyninger til fabrikken er omtrent $ 10 per maskinbruk per time (HM-Machine Hour). Fabrikktilsyn, avskrivninger og andre faste kostnader er også kjent for å utgjøre $ 40 000 per måned.

Vanligvis opererer produksjonsutstyr mellom 4000 og 7000 timer per måned. Basert på denne informasjonen vil det fleksible budsjettet for hver måned være $ 40.000 + $ 10 per HM.

Nå skal vi illustrere fleksibel budsjettering ved å bruke noen data. Hvis produksjonsteamet er pålagt å operere totalt 5.000 timer i januar, vil fleksibudsjettet for januar være $ 90.000 ($ 40.000 faste + $ 10 x 5.000 HM).

Siden utstyret må fungere i februar i 6 300 timer, vil det fleksible budsjettet for februar være $ 103 000 ($ 40 000 faste + $ 10 x 6 300 HM).

Hvis mars bare krever 4100 maskintimer, vil det fleksible budsjettet for mars være 81.000 dollar ($ 40.000 faste + $ 10 x 4100 HM).

konklusjon

Hvis anleggssjefen er pålagt å bruke flere maskintimer, er det fornuftig å øke anleggssjefens budsjett for å dekke merkostnadene for strøm og forsyninger.

Lederens budsjett bør også avta når behovet for å betjene utstyret reduseres. Kort sagt, fleksibelt budsjettering gir en bedre mulighet til å planlegge og kontrollere enn et statisk budsjett.

referanser

1. Harold Averkamp (2018). Hva er et fleksibelt budsjett? Regnskapstrener. Hentet fra: accountingcoach.com.
2. Steven Bragg (2017). Fleksibelt budsjett. Regnskapsverktøy. Hentet fra: accountingtools.com.
3. Edu Resource (2014). Fleksibel budsjettdefinisjon, fast budsjett, fleksibelt budsjett. Hentet fra: edu-resource.com.
4. Mitt regnskapskurs (2018). Hva er et fleksibelt budsjett? Hentet fra: myaccountingcourse.com.
5. Aisha (2018). Fleksibel budsjettering: Betydning og ulemper. Regnskapsnotater. Hentet fra: accountingnotes.net.